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          疫情形勢下,企業和個人如何適用各類稅收優惠政策?

          時間:2020-03-05 所屬分類:最新資訊 瀏覽:

          為支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控以及推進社會復工復業,截至2月29日,國家出臺了一系列聚焦疫情防控關鍵領域和重點行業的稅收優惠政策,涉及增值稅、個人所得稅、企業所得稅、消費稅及關稅等多個稅種。

          為便于大家理解,我們區分各類型的享受主體,就適用政策進行解答,供大家理解和參考。

          如果你需要更詳細的解讀,歡迎咨詢我們!

          一、參加疫情防治工作的醫務人員和防疫工作者可享受哪些稅收優惠政策?

          2020年1月1日起,以上人員取得政府規定標準的疫情防治臨時性工作補助和獎金免征個人所得稅。

          二、積極參與疫情防控重點保障物資生產或運輸的納稅人可以享受哪些稅收優惠政策?

          (一)生產疫情防控重點保障物資的企業

          1.為擴大產能新購置的相關設備,可一次性計入當期成本費用在企業所得稅稅前扣除;

          2. 自2020年1月1日起,可以按月申請全額退還增值稅增量留抵稅額。增量留抵稅額,是指與2019年12月底相比新增加的期末留抵稅額。

          (二)參與疫情防控重點保障物資運輸的納稅人,取得的收入免征增值稅

          值得注意的是,疫情防控重點保障物資的具體范圍有明確規定,根據《國家發展改革委辦公廳關于提供疫情防控重點保障物資具體范圍的函》(發改辦財金〔2020〕145號)規定,疫情防控重點物質包括醫療應急物資和生活物資,品目較多,在此不一一列舉,具體查詢該函附件《疫情防控重點保障物資清單》。

          (三)廣西針對從事疫情防控物資生產的企業給予了企業所得稅地方分享部分的減免優惠

          2020年1月1日至2020年6月30日,對自治區內生產經營疫情防控物資企業,以生產經營疫情防控物資為主營業務且主營業務收入占企業收入總額50%(含)以上的,免征企業所得稅地方分享部分。不符合上述規定的生產經營疫情防控物資企業,按其生產經營疫情防控物資取得的收入占其收入總額的比例,減征企業所得稅地方分享部分。

          三、企業捐贈物品或現金的,可享受哪些稅收優惠政策?

          (一)增值稅、消費稅方面

          2020年1月1日起,將自產、委托加工或購買的貨物,無償捐贈用于應對疫情的,免征增值稅、消費稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加。

          (二)企業所得稅方面

          2020年1月1日起,通過公益性社會組織或縣級以上人民政府及其部門等國家機關,或者直接向承擔疫情防治任務的醫院,捐贈應對疫情的現金或物品,允許企業所得稅稅前全額扣除。

           值得注意的是,“公益性社會組織”是指依法取得公益性捐贈稅前扣除資格的社會組織;捐贈給醫院的僅限于物品,不包括現金;捐贈給醫院的,需取得捐贈接收函。

          四、受疫情影響較大的相關行業可享受哪些稅收優惠?

          (一)困難行業企業2020年發生的虧損結轉年限延長,最長結轉年限由5年延長至8年

          困難行業企業,包括交通運輸、餐飲、住宿、旅游(指旅行社及相關服務、游覽景區管理兩類)四大類,企業2020年度主營業務收入須占收入總額(剔除不征稅收入和投資收益)的50%以上。適用此政策的,應當在2020年度企業所得稅匯算清繳時,通過電子稅務局提交《適用延長虧損結轉年限政策聲明》。

          (二)相關服務行業可享受免征增值稅

          2020年1月1日起,提供公共交通運輸服務、生活服務,以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務取得的收入,免征增值稅。其中的“生活服務”,是指為滿足城鄉居民日常生活需求提供的各類服務活動。包括文化體育服務、教育醫療服務、旅游娛樂服務、餐飲住宿服務、居民日常服務和其他生活服務。

          值得注意的是,租賃服務屬于現代服務業范疇,即使是租賃住宅供居民生活居住的,也不屬于生活服務業。

          五、個體工商戶在疫情期間可享受哪些稅收優惠政策?

          (一)捐贈應對疫情的物品或現金

          與本文第三點企業捐贈物品或現金享受的政策基本一致,唯一不同的是:由于個體工商戶繳納的是個人所得稅,其享受的是個人所得稅稅前全額扣除。

          (二)支持個體工商戶復工復業

          2020年3月1日至5月31日,除湖北省的增值稅小規模納稅人全額免征增值稅和暫停預交增值稅以外,其他省、自治區、直轄市的增值稅小規模納稅人,適用3%征收率的應稅銷售收入,減按1%征收率征收增值稅;適用3%預征率的預繳增值稅項目,減按1%預征率預繳增值稅。

          以上值得注意的是,3月1日至5月31日指的是納稅義務發生時間;在具體執行口徑上,享受主體為所有的小規模納稅人;實踐中,依據《關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號),如符合月銷售額10萬元(季度30萬元)以下(含本數)的增值稅小規模納稅人,享受免征增值稅,所以此政策對月銷售額大于10萬元(或季度銷售額大于30萬元)的小規模納稅人具有較大適用意義。

          六、個人可關注哪些個人所得稅的優惠政策?

          (一)自2020年1月1日起,單位發給個人防疫藥品、醫療用品和防護用品等實物(不包括現金),不計入工資、薪金收入,免征個人所得稅。

          (二)自2020年1月1日起,個人通過公益性社會組織或縣級以上人民政府及其部門等國家機關,或者直接向承擔疫情防治任務的醫院,捐贈應對疫情的現金或物品允許在個人所得稅稅前全額扣除。

          值得注意的是,捐贈給醫院的限于物品,不包括現金;“公益性社會組織”是指依法取得公益性捐贈稅前扣除資格的社會組織;捐贈給醫院的,需取得醫院開具的捐贈接收函。

          七、進口疫情防控物資可享受哪些稅收優惠政策?

          (一)屬于防控疫情捐贈的進口物資

          2020年1月1日至2020年3月31日,對捐贈用于疫情防控的進口物資,免征進口關稅和進口環節增值稅、消費稅。

          (二)衛生健康主管部門進口防控疫情物資

          2020年1月1日至2020年3月31日,對衛生健康主管部門組織進口的直接用于防控疫情物資免征關稅。

          八、如何辦理享受以上各類稅收優惠政策?

          (一)除進口疫情防控物資類型以外,納稅人按規定享受增值稅及其附征、消費稅、企業所得稅及個人所得稅優惠的,可自主進行免稅申報,無需辦理有關免稅備案手續,但應將相關證明材料留存備查。

          (二)單位作為扣繳義務人的,個人享受捐贈扣除政策,告知單位并提供捐贈票據的復印件。單位在預扣預繳、代扣代繳稅款時予扣除,并將公益捐贈扣除金額告知個人。

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